案例分享：注冊公司后股東發(fā)生變更如何繳納稅款

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案例分享：A公司為一家餐飲企業(yè)。今年1月，A公司與B公司共同投資成立注冊公司C，主要經營酒店經營管理業(yè)務。其中A公司以土地使用權投資，該土地使用權賬面價值800萬元，評估價值(公允價值)1000萬元，享有40%股份，B公司以資金1500萬元進行投資，享有60%股份。同期C公司對該土地進行了“三通一平”處理。今年6月，A公司將其持有的40%的股權以1400萬元價格轉讓給B公司。B公司持有C公司100%股份。這種股東變更
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根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應視同銷售收入。A公司將土地使用權投資給C公司，因資產的所有權屬發(fā)生了改變，應確認收入的實現，該土地使用權公允價值1000萬元與賬面價值800萬元的差額200萬元應計入A公司2011年應納稅所得額。
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A公司轉讓股權的行為，根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。投資資產，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。企業(yè)發(fā)生注冊資本變更 或投資資產的成本變動時，準予扣除。因此，A企業(yè)相應的投資成本是可以扣除的。應將股權轉讓價格1400萬元與投資資產的成本1000萬元的差額400萬元計入A公司2011年應納稅所得額。B公司向丙公司投資1500萬元以及收購A公司持有的40%股權的行為，均不繳納企業(yè)所得稅。
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